Налоговики рекомендуют плательщикам рентной платы отчитываться по действующим формам налоговых деклараций (расчетов), пока не будет утверждена новая форма.
При этом, в частности, формой налогового расчета сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины, утвержденной приказом ГНА от 24.12.2010 № 1018 (далее - Расчет), базовым налоговым (отчетным) периодом предусмотрено календарный месяц. В то же время плательщики рентной платы должны отчитываться ежеквартально.
- В связи с этим специалисты ДФС рекомендуют:
- в строке 2.1 «Начислено сбора всего за отчетный месяц» раздел II Расчета указывать обязательства за отчетный квартал;
в колонке 2.1 «Вид документа (лицензия или разрешение)» раздела I Расчета указать лицензию или разрешение на радиочастотные ресурсы трижды. То есть отдельно за январь, февраль, март в случае действия в соответствующем месяце. - В строке 1 «Налоговый период» Расчета налоговики рекомендуют указывать цифру «3», что будет означать отчетности за I квартал.
Лист Державної фіскальної служби України від 27 квітня 2015 року № 15090/7/99-99-15-04-01-17 «Про справляння у І кварталі 2015 року рентної плати»
Законом Украины от 28 декабря 2014 № 71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины относительно налоговой реформы» (далее - Закон № 71) внесены изменения в Налоговый кодекс Украины (далее - Кодекс), которыми отдельные платежи трансформировано в рентную плату (далее - плата).
Базовый налоговый (отчетный) период для Платы равен календарному кварталу (п. 257.1 ст. 257 Кодекса).
По состоянию на 17.04.2015 новая форма налоговой декларации по Платы не утверждена.
До утверждения новой формы налоговой декларации по рентной плате рекомендуется плательщикам рентной платы в зависимости от объекта налогообложения звiтуватися по формам, утвержденным приказами ГНА Украины от 24.12.2010 № 1011 «Об утверждении форм налоговых расчетов по рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и aмiaкy территории Украины »(далее - форма № 1011), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 20.01.2011 за № 81/18819, от 24.12.2010 № 1018« Об утверждении формы Налогового расчета сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины »(далее - форма № 1018), зарегистрированным в Miнiстерствi юстиции Украины 12.01.2011 за № 28/18766, и приказами Miнiстерства финансов Украины от 17.09.2012 № 1000« Об утверждении форм налоговых расчетов по плате за пользование недрами »(далее - форма № 1000), зарегистрированным в Miнiстерствi юстиции Украины 15.10.2012 за № 1732/22044, от 21.12.2012 № 1403 «Об утверждении форм налоговых деклараций сбора за специальное использование воды», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 15.01.2013 за № 123 / 22655, от 21.12.2012 № 1404 «Об утверждении формы Налогового расчета сбора за специальное использование лесных pecypciв», зарегистрированным в Miнiстерствi юстиции Украины 22.01.2013 за № 172/22704.
Однако, формы №№ 1011, 1018 предусматривают базовый налоговый (отчетный) период - календарный месяц.
В связи с этим к определению для составления отчетности новой формы налоговой декларации по Платы предлагаем рекомендовать плательщикам подать расчеты по действующим формам №№ 1011, 1018 с указанием в строке 1 «налоговый период» цифру «3», будет означать представление расчетов по I квартал 2015 с предельным сроком представления 12.05.2015.
При этом при заполнении расчетов плательщики имеют придерживаться следующих рекомендаций.
Форма № 1018:
- В строке 2.1 «Начислено сбора всего за отчетный месяц» раздела ИИ необходимо указывать обязательства за отчетный квартал;
- В колонке 2.1 «Вид документа (лицензия или разрешение)» раздела И указать лицензию или разрешение на радiочастотнi ресурсы три раза, отдельно январь, февраль, март, в случае действия в соответствующем месяце.
Форма № 1011:
- В строке 4 «Налоговое обязательство за отчетный период» раздела ИИ необходимо указывать обязательства за отчетный квартал;
- В строке 3 «объект налогообложения» Приложения к Налоговому расчету по рентной платы за транспортировку нефти i нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами и в строке 6 «объект налогообложения» Приложения к Налоговому расчету по рентной платы за транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины указывать объект налогообложения за три месяца I квартала этого года.
Следует отметить, что представленные налогоплательщиками, в частности в электронном виде, расчеты по формам №№ 1011, 1018, по налоговым (отчетным) периодом январь-март 2015 не подлежащих разнесению к ИКП. Поэтому, сохраненным в ЦБД ИС «Налоговый блок» указанным расчетам подразделениями приема и обработки налоговой отчетности должен быть присвоен статус «Исторiя представления» на основании служебных записок (с определенным перечнем таких расчетов), предоставленных ответственными за администрирование налога подразделениями, согласно резолюцией руководителя ( заместителя руководителя) контролирующего органа.
Согласно п. 46.4 ст. 46 Кодекса, если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую i таможенную политику, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам Кодекса из такого налога или сбора, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.
В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнения к такой декларации в бумажном виде, которые составлены по произвольной форме, будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления.
О представлении налогового расчета по рентной платы за добычу природного газа сообщаем, что в связи с тем, что фактическая цена реализации для газа природного в течение отчетного квартала имеет тенденцию к изменениям (вследствие ежемесячного установления цен НКРЕКП), предлагаем подавать в расчет по рентной плате за пользование недрами для добычи природного газа 3 (три) приложения с соответствующим расчетом налоговых обязательств по каждому месяцу отчетного квартала.
В то же время налоговый расчет по рентной платы за добычу нефти и газового конденсата подается одним квартальным расчетом в связи с тем, что в соответствии с п. 252.8 ст. 252 Кодекса фактическая цена реализации для нефти и конденсата определяется за налоговый (отчетный) период по состоянию на 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом.
Вместе с тем Законом Украины от 2 марта 2015 № 211-VIIИ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины» (далее - Закон № 211) изменен ставки платы за пользование недрами для добычи природного газа (что соответствует условию, определенной в пункте 252.24 статьи 252 Кодекса), добытого из залежей до 5000 метров с 20 на 70 процентов. Изменения вступили в силу с 1 апреля 2015 года.
Кроме того, в соответствии с Законом № 211 с 13.03.2015 вступили в силу следующие изменения:
- отменена применения к ставке Платы за пользование недрами для добычи железной руды коэффициента, равное доле железа в товарной продукции;
- дополнен перечень корректирующих коэффициентов в п. 252.22 ст. 252 Кодекса коэффициентом в размере 0,55 (далее - Коэффициент).
Критерием применения коэффициента определено добычи плательщиком запасов природного газа, что не соответствует условию, определенной в пункте 252.24 статьи 252 Кодекса, со скважин, в том числе при опытно-промышленной эксплуатации (геологического изучения), которые внесены в Государственный реестр нефтяных и газовых скважин после 1 августа 2014.
