В связи с введением системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость объемы корректировки налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 192 раздела V Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) (увеличение и / или уменьшение налоговых обязательств) отражаются в отдельных строках раздела I декларации в зависимости от даты возникновения налоговых обязательств, корректируются (до 1 февраля 2015 года и после 1 февраля 2015).
Корректировка в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса объемов поставок, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период до 1 февраля 2015 года, отражается в строке 8.1 раздела I декларации.
В строке 8.2 раздела I декларации отражается корректировка объемов поставок в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период после 1 февраля 2015.
Например:
- расчет корректировки, составленный в феврале 2015 года, в налоговой накладной, составленной в сентябре 2014 года, должен быть отражен в строке 8.1.1 (или 8.1.2 или 8.1.3) декларации за февраль 2015 года;
- расчет корректировки, составленный в апреле 2015 году до налоговой накладной, составленной в марте 2015 года, должен быть отражен в строке 8.2.1 (или 8.2.2 или 8.2.3) декларации за апрель 2015 года.
В каждом из указанных выше случаев в строках 8.1.3 и 8.2.3 декларации отражается корректировка объемов поставок, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость (корректировки объемов операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, освобождались от налогообложения, и те, которые не были объектом налогообложения), и которые ранее были отражены в строках 2.2, 3 и 4 деклараций, поданных за отчетные налоговые периоды до 1 февраля 2015 года и после 1 февраля 2015 соответственно.
Корректировка объемов приобретения товаров / услуг на основании расчетов корректировки, которые были составлены и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) после 1 февраля 2015, отражаются в строке 16 раздела II в декларации независимо от даты составления налоговой накладной (до 01.02.2015 или после 01.02.2015), в которой состоят такие расчеты корректировки.
Расчеты корректировки, которые составлены в соответствии с нормами Кодекса до 1 февраля 2015 года, но по каким-либо причинам не отражены в декларациях за те отчетные периоды, в которых такие расчеты корректировки составлен, в декларации за февраль 2015 не включаются. Такие расчеты корректировки включаются в налоговую отчетность тех отчетных периодов, в которых такие расчеты корректировки составлен путем представления уточняющих расчетов в декларации за следующие отчетные периоды.
