Межрегиональное главное управление ГФС - Центральный офис по ООП рассмотрело письмо предприятия по налоговым обязательствам по НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей у налогоплательщика по операциям по поставке товаров / услуг, налоговые обязательства по НДС по которым определяются по кассовому методу на основании п. 187.10 ст. 187 Налогового кодекса Украины и сообщает.
Согласно п.187.10 ст.187 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI (далее - НКУ) плательщики налога, которые поставляют тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), в том числе предоставляющих услуги по его транспортировке и поставке , предоставляют услуги по водоснабжению, водоотведению или услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным как плательщики налога, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединениям совладельцев многоквартирных домов, другим налогоплательщикам, осуществляющим сбор средств от указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров (поставщикам услуг) в счет компенсации их стоимости, определяют дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу.
Согласно пп.14.1.266 п.14.1 ст.14 НКУ кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V настоящего Кодекса - метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на банковский счет ( в кассу) налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).
Дебиторская задолженность, которая возникла у налогоплательщиков, определенных п. 187.10 НКУ, по операциям по поставке товаров / услуг, которые определены этим же пунктом, может быть списана по истечении срока исковой давности по такой задолженности и после принятия необходимых мер по ее взысканию. При списании дебиторской задолженности в вышеупомянутых налогоплательщиков не возникают налоговые обязательства по НДС, поскольку:
- не происходит зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика в счет оплаты стоимости поставленных товаров / услуг;
- не принимается налогоплательщиком любая другая компенсация за поставленные товары / услуги.
